如何进行审计:[1]货币资金审计

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货币资金是指企业的现金,银行存款和其他货币资金。任何企业进行生产经营都必须拥有一定的货币资金,持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件,因此货币资金在企业的的会计核算中占有重要的位置。 在企业的货币资金审计中,我们必须抓住货币资金审计的目标,1、证实货币资金余额的真实性和所有权,2、证实货币资金余额的完整性。3、证实货币资金收付业务的合法性。4、证实外币计价的正确性。5、证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。而这些目标的完成需要下面步骤的配合。

1库存现金的监盘计划上库存现金的监盘我们需要避开现金的 时间,且需要知道除现金存入办理收付业务的部门数目,对所有现金存入应同时全面地进行清点。实际操作中,需要出纳人员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”,并由会计、审计在场的情况下进行清点现金,做出记录,并由三人共同进行签字于“库存现金盘点表”。

2现金收付业务的审查抽查现金日记账记录,抽查至少1至2个月的现金日记账记录。审核总额,现金收付业务是否合法,是否过大,账务处理是否正确,每日余额是否超限,有无坐支,是否序时。审查原始凭证,审什么呢?审查其金额大的原始凭证,现金收付的合法性,及本身是否被涂改,是否利用原始凭证二次报销,在记账凭证上是否故意多计支出,少计收入审查现金盈余现象,看起现金溢于的会计处理是否合法有效。审查决算日前后的现金收支是否跨期。

3银行存款的审查银行存款日记账拿过来,对下面事进行看下,1、日记账与总账余额是否相符,2、总额的正确性(不过一般计算的普及下都能正确)3、看重要的经济摘要是否合法,4、对相关的往来账户是否进行非法活动和贪污情况审查。如果有上面的情况需要查明原因。检查银行存款余额调节表,该步骤很重要,这是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。将账面上的余额与银行存款日记账余额加以核对,确定是否一致。

4向往来银行寄送询证函,主要包括两个部分1、银行账户信息,我们可以得到定活期数,并进行分析。2、收集贷款信息,如到期日、利率、开始支付利息的日期、贷款担保等,这个可以在报表的附注中予以批注。

5其他票据的审核主要是支票的审核。财务报表上所列示的银行余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款,而不应包括其后所发生的。因此,在支票等票据审核时,我们需要对支票的日期进行审核。小编经常用银行转账一览表进行检查。 当然,这边小编忽略了外币业务和其他货币资金的审计,不过,小编目前的经验仅是银行与库现的审核,待小编审核到外币时,会及时与读者朋友进行分享。

小编查阅了货币资金内部控制测评资料,里面还提及了抽查收款凭证、付款凭证等相关制度,读者朋友也可以进行相应的参考。观点仅供参考。

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